Opções De Estoque De Incentivo Versus Não Estatutário

Diferenças entre opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não estatutárias (NSOs) 1 de setembro de 2011 Aqui está um esboço de algumas das principais diferenças entre dois tipos diferentes de opções de ações compensatórias: opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não estatutárias (NSOs ). Este esboço pretende ser um ponto de partida, mas não aborda todos os aspectos fiscais das opções de estoque ou todas as diferenças entre ISOs e NSOs. Este esboço baseia-se no tratamento fiscal federal dos EUA e não aborda quaisquer diferenças nos termos da legislação tributária estadual, local ou estrangeira. Os ISO só podem ser concedidos aos empregados. As ONGs podem ser concedidas a funcionários, consultores e consultores. O preço de exercício de um ISO ou NSO deve ser pelo menos 100 do valor justo de mercado das ações subjacentes na data da outorga da opção. Para os ISO concedidos a um indivíduo que possui mais de 10 da empresa, o preço de exercício deve ser pelo menos 110 do valor justo de mercado das ações na data da concessão, e o termo da opção não pode exceder 5 anos. Em geral, nem ISO nem NSOs são tributáveis ​​no momento da concessão. O imposto de renda ordinário não se aplica no momento do exercício de um ISO, mas o imposto mínimo alternativo (AMT) pode ser aplicado, especialmente para os executivos. Após a venda de ações da ISO, o imposto é baseado na diferença entre o preço de venda e o preço de exercício original. Se os períodos de espera observados abaixo tiverem sido satisfeitos, o montante total de ganho é elegível para o tratamento de ganho de capital a longo prazo. O imposto de renda ordinário aplica-se no momento do exercício de uma ONS, com base na diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações no momento do exercício. A remuneração tributável após o exercício efetivamente aumenta a base de tributação das ações. Após a venda de ações da NSO, o imposto é baseado na diferença entre o preço de venda e o valor justo de mercado na data do exercício e o valor desta diferença pode ser elegível para tratamento de ganho de capital (dependendo de quanto tempo as ações são detidas) . O primeiro 100,000 no preço de exercício agregado para opções adquiridas durante qualquer ano civil é elegível para o tratamento ISO. As opções em excesso deste montante são tratadas como OSNs a partir da data da concessão. Como exemplo, para opções com preço de 0,10 por ação, isso significa que até 1.000.000 ações podem ser adquiridas em um ano civil e ser tratadas como ISOs. Quaisquer partes adicionais adquiridas nesse ano civil, mesmo que originalmente designadas como ISOs, serão consideradas NSO a partir da data da concessão. Observe que, no ano civil de um primeiro aniversário dos funcionários, em um horário de vencimento típico de 4 anos, a aquisição incluirá as 25 primeiras ações da opção mais a aquisição mensal entre a data de aniversário e o final do ano (até mais 22,9 As partes da opção). Os ISOs que excedem a limitação de 100.000 em qualquer ano civil devem ser rastreados com componentes ISO e NSO separados (e às vezes são emitidos em contratos de opção de estoque separados, um designado como ISO e outro como um NSO). Para manter o tratamento ISO, as ações ISO devem ser mantidas por pelo menos 12 meses após o exercício da opção (e pelo menos 24 meses a partir da data da concessão da opção). Se as ações forem vendidas antes da conclusão de qualquer um desses períodos de retenção, o ISO é desqualificado e se torna um NSO para a maioria dos propósitos. Nesse ponto, a empresa geralmente é obrigada a tratar a opção como um NSO para fins contábeis e de retenção. Exceto nos casos de rescisão do emprego, os funcionários costumam esperar para exercer (e pagar o preço de compra) até existir um mercado para as ações (como a seguir uma oferta pública inicial (IPO) ou em conexão com uma fusão) e depois vender Partes logo após o exercício, resultando em desqualificação. Um grande número de ISOs são, em última instância, desqualificados por esse motivo. A empresa geralmente pode tomar uma dedução fiscal para a compensação considerada paga após o exercício de uma ONS. Algumas empresas preferem conceder NSO por esse motivo. Os empregados podem preferir ISOs devido à capacidade de diferir o imposto de renda ordinário até a venda das ações e o potencial de uma taxa de imposto menor sobre o componente de ganho entre concessão e exercício (se os períodos de retenção estiverem preenchidos). Observe que o imposto mínimo alternativo, se aplicável, não é diferido para o exercício de um ISO. A empresa deve consultar seus contadores externos sobre as várias diferenças fiscais, contábeis, de retenção e de demonstração financeira entre ISOs, ISOs desqualificados e NSOs. Os beneficiários das opções individuais devem sempre consultar seus conselheiros fiscais pessoais devido a diferenças nas situações de imposto individual. Para algumas das melhores orientações sobre o tratamento tributário e outros aspectos-chave das opções de compra de ações, eu recomendo o livro de opções de ações da Alisa J. Baker, publicado pelo Centro Nacional de Propriedade de Empregados. Opção de Ação de Avaliação DEFINIÇÃO da Opção de Compra Estatutária Também conhecida como Opções de ações de incentivo. Este tipo de opção de estoque de empregado oferece aos participantes uma vantagem fiscal adicional que as opções de ações não qualificadas ou não estatutárias não. As opções de estoque estatutárias requerem um documento do plano que descreva claramente quantas opções devem ser atribuídas a quais empregados, e esses funcionários devem exercer suas opções dentro de 10 anos após recebê-los. Além disso, o preço de exercício da opção não pode ser inferior ao preço de mercado do estoque no momento em que a opção foi concedida. As opções de compra de ações estatutárias não podem ser vendidas até pelo menos um ano após a data de exercício e dois anos após a data da outorga da opção. PRAZER A opção de compra estatutária A tributação das opções de compra de ações estatutária pode ser um pouco complicada. O exercício das opções de compra de ações estatutárias não resultará em renda tributável declarável imediata para o empregado (uma das principais vantagens desse tipo de opção). O imposto sobre ganhos de capital é então pago sobre a diferença entre o preço de exercício e a venda. Este tipo de opção também é considerado um dos itens de preferência para o imposto mínimo alternativo.